Институт фискального анализа предложил с 2027 года снизить ставку налога на прибыль для некоторых компаний, а также обложить НДС часть финансовых услуг.
Предложения включены в основные направления налоговой политики на 2027 год, представленные Институтом фискального анализа при Министерстве экономики и финансов. Авторы предлагают сосредоточиться на расширении налоговой базы, нейтральности налогообложения и цифровизации администрирования.
При этом предлагается сохранить основные налоговые ставки: налог на прибыль — 15%, НДФЛ и НДС — 12%. Для отдельных категорий налогоплательщиков, которые сейчас платят налог на прибыль по ставке 20%, институт предложил снизить её до общеустановленных 15%.
По расчётам института, снижение ставки приведёт к уменьшению доходов бюджета на 859 млрд сумов. Эти потери предлагается компенсировать за счёт расширения базы НДС на финансовые услуги. Институт рекомендовал разделить такие операции на комиссионные и маржинальные.
Предлагается взимать НДС с услуг с чётко выраженной комиссией: ведение счетов и банковских карт, расчётно-кассовое обслуживание, эквайринг, приём платежей, комиссии по гарантиям и аккредитивам, комиссии за обмен валюты, процессинг банковских карт, депозитарные, регистрационные и биржевые услуги, вознаграждения платёжных систем, а также сервисная часть факторинга и форфейтинга.
Процентные и другие маржинальные операции предлагается оставить вне НДС: привлечение депозитов и размещение средств, выдача кредитов, проценты по долгам, операции РЕПО, процентная часть лизинга, дисконтная часть факторинга и форфейтинга, реализация долей, паёв, ценных бумаг и производных финансовых инструментов, переуступка прав требования.
Авторы ссылаются на международную практику, согласно которой НДС взимается с чётко выделенных комиссий, а процентная маржа обычно освобождается от налога.
Ещё одним источником дополнительных доходов названа цифровизация налогового администрирования и бизнес-процессов. Институт оценил текущую C-эффективность НДС примерно в 57%. Этот показатель рассчитывается как отношение фактических поступлений к доходам, которые могли бы быть получены при полном налогообложении конечного потребления по ставке 12%.
К 2027 году предлагается довести этот показатель примерно до 63%. По расчётам института, это может принести в бюджет дополнительно 4,871 трлн сумов. Для этого предлагается упростить и автоматизировать исполнение налоговых обязательств, включая процесс возмещения НДС, развивать цифровые инструменты контроля и автоматическую обработку данных, а также цифровизировать бизнес-процессы налогоплательщиков.
Рекомендуется также сосредоточить контроль на высокорисковых налогоплательщиках вместо сплошных проверок. Авторы ожидают, что повышение прозрачности операций сократит скрытые обороты и увеличит собираемость НДС.
Институт предложил сохранить в 2027 году базовую ставку налога на прибыль на уровне 15%, НДФЛ и НДС — на уровне 12%. Также рекомендуется индексировать все налоги и сборы, установленные в твёрдой сумме, в соответствии с прогнозируемым уровнем инфляции — примерно 5−6%.
Для повышения предсказуемости для бизнеса предлагается объявлять фиксированные ставки за три года вперёд. По мнению авторов, это позволит бизнесу заранее планировать цены, контракты и объёмы производства, снижая неопределённость регулирования.
В среднесрочной перспективе институт рекомендовал рассмотреть вопрос о переходе к прогрессивным ставкам НДФЛ. По его оценке, это усилит вертикальную справедливость налогообложения, когда граждане с высокими доходами платят большую долю налогов.
Институт также проанализировал эффективность пониженной ставки социального налога для восьми отраслей сферы услуг. Эта льгота была введена указом президента в январе 2022 года, а затем продлена до 2028 года. Компании могут платить социальный налог по ставке 1% вместо стандартных 12%.
По данным института, в 2022−2024 годах этой льготой воспользовались около 26,5 тыс. компаний, что составляет 30% от числа имеющих право организаций. Остальные 60,8 тыс. предприятий (70%) не использовали её. При этом 80% общего объёма льгот пришлось на крупнейшие 10% компаний, а остальные 90% получили лишь 20% льгот.
По мнению института, основная цель введения льготы — повышение занятости и сокращение неформальной занятости — не была достигнута. Авторы считают, что основной частью льгот воспользовались уже официально работающие крупные предприятия.
Отмечается, что представленные инициативы являются аналитическими предложениями института и не имеют статуса принятого решения или законопроекта.
Source: www.gazeta.uz